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| 正式官宣：“出口退稅率”、“過渡期”等問題已明確 |
| 發(fā)布日期: 2019-06-06 瀏覽次數(shù): 1774 新聞編輯: 華寶集團(tuán) |
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新舊退稅率解讀： 自2019年4月1日起，對(duì)增值稅稅率16%調(diào)整為13%、10%調(diào)整為9%；同時(shí)對(duì)出口貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率進(jìn)行調(diào)整，即原16%的退稅率調(diào)整為13%，原稅率為10%且退稅率為10%的退稅率調(diào)整為9%，并設(shè)置了退稅率的過渡期間(注：過渡期只對(duì)原稅率16%且退稅率16%、原稅率10%且退稅率10%的貨物勞務(wù)、跨境服務(wù)有效。其他退稅率的貨物勞務(wù)及跨境服務(wù)沒有過渡期！)即以2019年6月30日為截止時(shí)點(diǎn)進(jìn)行過渡。 出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)應(yīng)注意退稅率的變化： 一、出口貨物勞務(wù) 出口貨物勞務(wù)，以報(bào)關(guān)單顯示的出口日期為準(zhǔn)，保稅區(qū)出口或經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物勞務(wù)，按出境備案清單顯示的出口日期為準(zhǔn) 1.采用“免退”的外貿(mào)企業(yè) (1)2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù) 如果原稅率和退稅率都為16%，那么如果取得16%稅率的專用發(fā)票的，繼續(xù)按16%的退稅率申請(qǐng)退稅；如果取得13%稅率的專用發(fā)票的，則按13%的退稅率申請(qǐng)退稅； 如果原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù)，如果取得10%稅率的專用發(fā)票，繼續(xù)按10%的退稅率申請(qǐng)退稅；如果取得9%稅率的專用發(fā)票，則按9%的退稅率申請(qǐng)退稅； 如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票，則按3%的退稅率申請(qǐng)退稅 (2)2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù) 原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務(wù)，不論是取得16%還是13%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按13%的退稅率申請(qǐng)退稅； 原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù)，不論是取得10%還是9%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按9%的退稅率申請(qǐng)退稅 如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票，則按3%的退稅率申請(qǐng)退稅 代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。 2.采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè) 在2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按原退稅率申請(qǐng)退稅，即原稅率和退稅率都為16%的繼續(xù)按16%，原稅率為10%且退稅率為10%的繼續(xù)按10%申請(qǐng)退稅； 在2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù)，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請(qǐng)退稅，即原16%退稅率的按13%的退稅率申請(qǐng)退稅，原稅率為10%且退稅率為10%的按9%的退稅率申請(qǐng)退稅。 二、 跨境應(yīng)稅行為 跨境服務(wù)，由于不需要報(bào)關(guān)，因而采用出口發(fā)票的開具日期為過渡時(shí)點(diǎn) 1.執(zhí)行“免退”的外貿(mào)企業(yè) (1)出口發(fā)票開具日期在2019年6月30日及之前的，如果取得10%稅率的專票，繼續(xù)按10%的退稅率申請(qǐng)退稅；取得9%稅率的專用發(fā)票，按9%的退稅率申請(qǐng)退稅 (2)出口發(fā)票開具日期在2019年7月1日及之后的，不論取得的是10%還是9%稅率的專票，統(tǒng)一按9%的退稅率申請(qǐng)退稅 (3)從按簡易征稅或小規(guī)模納稅人取得的3%的專票，不論出口發(fā)票的開具日期在2019年6月30日前后，都按3%的退稅率申請(qǐng)退稅 2.執(zhí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)或部分外貿(mào)企業(yè) 出口發(fā)票在2019年6月30日及之前開具的，按10%的退稅率申請(qǐng)退稅； 出口發(fā)票在2019年7月1日及之后開具的，按9%的退稅率申請(qǐng)退稅 注：出口發(fā)票的開具應(yīng)在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)開具，向境外提供跨境應(yīng)稅行為的出口企業(yè)應(yīng)注意這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)于2019年6月30日及之前達(dá)到納稅義務(wù)的應(yīng)及時(shí)開具，否則一旦在2019年7月1日之后在開具的，只能按9%的退稅率申請(qǐng)退稅；同樣，對(duì)于2019年7月1日之前還未達(dá)到納稅義務(wù)的，如果提前開具并按原10%退稅率申請(qǐng)退稅的會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)?？缇撤?wù)一定要按照納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)開具出口發(fā)票！ 3.其他退稅率的貨物勞務(wù)、跨境服務(wù)的退稅率保持不變。 即征稅率與退稅率不一致的貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率(原稅率為16%但退稅率為13%、10%、6%；或稅率為10%，但退稅率為6%)；或稅率為6%退稅率為6%的退稅率，繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。 
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